合理節稅介紹

稅收策劃來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對合理節稅作了這樣的表述:“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅,那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀點得到了法律界的認同。經過半個多世紀的發展,合理節稅的規范化定義得以逐步形成,即“在法律規定許可的范圍內,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能取得節稅(Tax Savings)的經濟利益”

合理節稅必須符合國家法律及稅收法規,籌劃的方向應當符合稅收政策法規的導向,合理節稅的發生必須是在生產經營和投資理財活動之前。

企業為什么需要合理節稅

使納稅人的稅收利益最大化

  • 1、公司要交的稅種很多,負擔非常重,公司管理層總希望財務部門能想辦法降低稅負;
  • 2、業務部門簽訂的合同沒有明確由境外收款方承擔稅負,結果在對外支付時,公司不得不為這部分稅款買單,額外增加了成本;
  • 3、總聽說有企業在做合理節稅,但從來不清楚到底是怎么做的;
  • 4、稅務知識較專業,一般財務人員不能很好掌握,且稅收政策經常變化,新的規定越來越難讀懂。

企業進行合理節稅的好處

增加企業競爭力,獲得最大化的收益

利于企業經濟行為有效率的選擇,增強企業競爭能力

  • 1、有利于增加企業可支配收入。
  • 2、有利于企業獲得延期納稅的好處。
  • 3、有利于企業正確進行投資、生產經營決策,獲得最大化的收益。
  • 4、有利于企業減少或避免稅務處罰。

利于實現國家稅法,充分發揮稅收杠桿作用,增加國家收入

  • 1、有利于國家稅收政策法規的落實。
  • 2、有利于增加財政收入。
  • 3、有利于增加國家外匯收入。
  • 4、有利于稅收代理業的發展。

合理節稅在現代企業中的實際應用

籌資過程· 投資過程 · 經營過程

1、籌資過程中

籌集資金是企業開展經營活動的先決條件,企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金,這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行合理節稅,有助于企業降低資金成本,優化資金結構,增加所有者收益。

2、投資過程中

稅負輕重,將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的合理節稅,主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮,進行優化選擇。

3、經營過程中

企業財務政策是指依照國家規定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行企業內部核算活動。通過有效的合理節稅,使成本、費用和利潤達到最佳值,實現減輕稅負的目的。應當注意到,企業財務政策一旦確定,不得隨意變更,故在選擇財務政策上要有前瞻性。

典型案例

通過案例分析,讓您不再疑惑

企業某年度實現產品銷售收人8000萬元,“管理費用”中列支業務招待費70萬元,“營業費用”中列支廣告費和業務宣傳費1210萬元,稅前會計利潤總額為131萬元。按發票法扣除比例,其可扣除的業務招待費為40萬元(70X60% =42,但8000X5%<)=40〉,業務招待費比規定比例少扣除2萬元。另外,廣告費和業務宣傳費超支10萬元。該企業總計應納稅所得額為143萬元,應繳所得稅35. 75萬元。試問能否經過籌劃來減少納稅支出?

分析:業務招待費、廣告費和業務宣傳費均是以營業收入為依據計算扣除標準的,如果納稅人將企業的銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司,開具獨立的發票?將企業產品銷售給公司,再由公司對外銷售,這樣就增加了一道營業收人,而整個企業的利潤總額并未改變,但費用扣除的限制可以消除。

解決方案:該企業可以將產品先以7500萬元的價格出售給銷售公司,銷售公司再以8000萬元的價格對外銷售,該企業與銷售公司發生的業務招待費分別為45萬元、25萬元;廣告費和業務宣傳費分別為700萬元、510萬元。 假設設立了銷售公司后該企業的稅前利潤為50萬元,銷售公司的稅前利潤為81萬元,則兩企業分別繳納企業所得稅,各項費用均不超過稅法規定的標準,整個利益集團應納所得稅額為32. 75萬元[(50+81) X25%],從而節省所得稅3萬元(35. 75—32. 75)。

備注:設立銷售公司除了可以節稅外,對于擴大產品銷售市場,加強銷售管理均具有重要意義,但也會因此增加一些管理成本。納稅人應根據企業規模的大小以及產品的具體特點、兼顧成本與效益原則,從長遠利益考慮,決定是否設立銷售公司。

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