醫藥行業稅收籌劃

 

    在兩票制執行之前,醫藥企業采用了代理銷售的模式完成和醫藥代表之間的利益分配。醫藥廠家將藥品賣給一級代理,一級代理賣給二級代理,在經過N級代理之后,藥品通過醫院等零售機構出售給消費者。正是這個模式,每級代理為了自己的利益最大化,導致藥品在終端零售環節價格過高,因而有了國家的管制,也有了“兩票制”的出臺。

      雖然取消了藥品代理銷售的制度和模式,但醫藥代表本身在藥品推廣環節是否尤其重要呢?這個答案當然是肯定的。醫藥代表制度本身不是由中國發起,是各個國家都采用的一種制度,同時,醫藥代表在藥品推廣過程中,確實能起到傳播、安排活動、提升資源利用效率、提升信息傳播效率等切實的作用。而這些商業作用,本身就應該得到相應的商業補償。那么,應該如何將這些利益分配給醫藥代表呢?

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         可以在政府合作的園區注冊個人獨資企業,根據醫藥代表無法清晰核算服務成本的實際情況,向政府申請核定征收個人所得稅的優惠政策;在滿足一定條件下,可以向藥企開具增值稅專用發票,有效降低藥企開具發票的增值稅稅收成本。比如李先生是某大藥房華東地區的采購經理,藥企A公司的某個新藥非常符合當地患者的治療效果,現在就需要李先生為A公司的新藥做推廣,讓這款新藥打入華東市場。再根據市場銷量給予李先生一定的商業報酬。倘若這個報酬是500,李先生應承擔多少稅費呢?向老師13764669658(微信同號)提供的李先生使用個人獨資企業模式節稅的方案如下:

         李先生成立個人獨資企業B與藥企A簽署服務協議,藥企A將服務費500萬以市場費用的形式轉給李先生成立的個人獨資企業B,那么個人獨資企業B收取500萬所需承擔的所有稅款有:

1、增值稅

5000000/1.03*3%=145631.07 

2、附加稅

145631.07*5%=7281.55

3、生產經營所得的個稅

5000000/1.03*10%*30%-40500=105131.07

所以個人獨資企業B繳稅合計:258043.69

145631.07+7281.55+105131.07=258043.69

綜上個人獨資企業B的稅負率為:5.16%

258043.69/5000000*100%=5.16%

全部只需承擔5.16%負即可完全的合法合規化了,對于藥企有了正規發票入賬,對于個人也有完稅證明。

 

在實際操作中,大家最關心的應該是李先生實實在在的能拿到多少現金,所以需要強調的是,個人獨資企業上述綜合稅款繳納完成后,余下的款項全歸李先生個人所有,公轉私無需再繳納任何稅費。

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